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本课程起止时间为:2020-02-24到2020-07-20
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【作业】第六章 无形资产 第六章单元作业

1、 问题:简述无形资产的特征
评分规则: 【 (1) 无形资产不具有实物形态。(2) 无形资产是可辨认的。(3) 无形资产属于非货币性长期资产。(4) 无形资产具有可控制性。
】

2、 问题:甲公司将一栋办公楼出租给乙公司使用，确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为72 000 000元，按照年限平均法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。经营租赁合同约定，乙公司每月等额支付甲公司租金400 000元。要求：作出甲公司每月计提折旧和收取租金的账务处理。
评分规则: 【 （1） 每月摊销额=72000000/240=300000（元）     （1分）借：其他业务成本       300000贷：投资性房地产累计折旧  300000           （2分）      
（2）借：银行存款    400000    贷：其他业务收入  400000                   （2分）
】

3、 问题:2016年11月1日，租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，公司董事会将该写字楼作为办公楼用于本公司的行政管理形成了书面决议。2016年11月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为72 000 000元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为70 000 000元，其中，成本为67 000 000元，公允价值变动增值3 000 000元。要求：作出甲公司投资性房地产转换的会计处理。
评分规则: 【 （1）公允价值变动增值=72000000-70000000=2000000（元） （1分）
（2）借：固定资产   72000000贷：投资性房地产——成本        67000000    投资性房地产——公允价值变动 3000000    公允价值变动损益             2000000   （4分）
】

4、 问题:2019年1月1日，甲公司从外单位购得一项新专利技术用于产品生产，支付价款5 000 000元，适用增值税率为6%，款项已支付。该项专利技术法律保护期间为20年，公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。要求：（1）作出购买该无形资产的会计分录；（2）假定这项无形资产的净残值均为零，并按年采用直线法摊销，计算并作出无形资产摊销会计分录。（3）假定这项无形资产到期有第三方向甲公司承诺其最初取得时公允价值的2%购买该专利技术，计算并作出无形资产摊销会计分录。
评分规则: 【 （1）借：无形资产——专利权                5000000    应交税费——应交增值税（进项税额） 300000    贷：银行存款                         5300000 （3分）
（2）月摊销额= 5000000/120=41666.67（元）  （1分）借：制造费用     41666.67    贷：累计摊销     41666.67                    （2分）
（3）无形资产残值=5000000╳2%=100000（元）    月摊销额= （5000000-100000）/120=40833.33（元） （2分）借：制造费用     40833.33    贷：累计摊销     40833.33                    （2分）
】

5、 问题:甲企业出售一项商标权，不含税价款为1 200 000元，适用增值税税率为6%，不考虑其他税费。该商标权成本为3 000 000元，出售时已摊销金额为1 800 000元，已计提的减值准备为300 000元。要求：计算增值税销项税额和无形资产处置损益，并作出该无形资产出售的会计分录。
评分规则: 【 （1）增值税销项税额=1200000╳6%=72000（元）无形资产账面价值=3000000-1800000-300000=900000（元）无形资产处置收益=1200000-900000=300000（元）      （3分）
（2）借：银行存款          1272000累计摊销          1800000无形资产减值准备   300000贷：无形资产——专利权                  3000000    应交税费——应交增值税（销项税额）    72000    资产处置损益                         300000  （3分）
】

第六章 无形资产 第六章单元测验

1、 问题:企业在研发阶段发生的无形资产支出应先计入（      ）科目。
选项：
A:“在建工程”
B:“管理费用”
C:“研发支出”
D:“无形资产”
答案: 【“研发支出”】

2、 问题:甲公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入100万元，增值税6万元。该无形资产的成本为90万元、增值税5.4万元，已摊销10万元，已计提减值准备5万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（      ）万元。
选项：
A:-10
B:10
C:15
D:19
答案: 【19】

3、 问题:企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记(       )科目
选项：
A:“无形资产”
B:“累计摊销”
C:“累计折旧”
D:“无形资产减值准备”
答案: 【“累计摊销”】

4、 问题:无形资产计提减值准备时，借记的科目是（       ）。
选项：
A:“资产减值损失”科目 
B:“管理费用”科目
C:“其他业务成本”科目
D:“公允价值变动损益”科目
答案: 【“资产减值损失”科目 】

5、 问题:A有限责任公司为增值税一般纳税人，2014年度至2016年度所发生的无形资产有关业务摘录如下：(1) 2014年1月10日，A企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2014年5月31日，用银行存款支付单位协作费100万元、增值税6万元，领用本单位原材料成本40万元、增值税6.8万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。(2) 2014年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出60万元，领用材料成本180万元、增值税30. 6万元，全部符合资本化条件，2014年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3) 2015年1月1日，A公司将该非专利技术出租给B公司，双发约定租赁期限为2年，每月月末以银行转账结算方式收取租金2万元、增值税0.12万元。(4) 2016年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为80万元。根据业务（1)和（2)资料，A公司自行研究开发无形资产的入账价值是（   ）万元。
选项：
A:200
B:280
C:340
D:380
答案: 【200】

6、 问题:A有限责任公司为增值税一般纳税人，2014年度至2016年度所发生的无形资产有关业务摘录如下：(1) 2014年1月10日，A企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2014年5月31日，用银行存款支付单位协作费100万元、增值税6万元，领用本单位原材料成本40万元、增值税6.8万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。(2) 2014年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出60万元，领用材料成本180万元、增值税30. 6万元，全部符合资本化条件，2014年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3) 2015年1月1日，A公司将该非专利技术出租给B公司，双发约定租赁期限为2年，每月月末以银行转账结算方式收取租金2万元、增值税0.12万元。(4) 2016年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为80万元。根据业务（1)–(4)资料，A公司2016年12月31日应填报资产负债表“无形资产”项目的金额是（    ）万元
选项：
A:80
B:140
C:240
D:100
答案: 【80】

7、 问题:下列各项中，属于投资性房地产的是（ ）。
选项：
A:企业以经营租赁方式租出的大楼底层商铺
B:企业拥有且自行经营的酒店
C:企业计划用于出租的商业用房产
D:企业拥有准备增值后出售的仓库一座
答案: 【企业以经营租赁方式租出的大楼底层商铺】

8、 问题:关于采用公允价值模式对投资性房地产核算中，下列说法错误的是（      ）。
选项：
A:不需要确认减值损失
B:不需计提折旧
C:公允价值的变动金额应计入资本公积
D:公允价值变动应计入公允价值变动损益
答案: 【公允价值的变动金额应计入资本公积】

9、 问题:企业对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记(       )科目。
选项：
A:其他业务收入
B:管理费用
C:营业外收入
D:投资收益
答案: 【其他业务收入】

10、 问题:甲公司将一办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为20000万元，已累计计提的折旧为4 000万元，已计提的固定资产减值准备为1 000万元，转换日的公允价值为21 000万元，则转换日计入“其他综合收益”科目的金额是(       )万元。
选项：
A:1 000
B:4 000
C:5 000
D:6 000
答案: 【6 000】

11、 问题:下列各项中，属于无形资产的特征的有（    ）。
选项：
A:企业拥有或者控制的资产
B:不具有实物形态
C:具有可辨认性
D:属于非货币性长期资产
答案: 【不具有实物形态;
具有可辨认性;
属于非货币性长期资产】

12、 问题:下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（    ）。
选项：
A:无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产
B:企业从外单位购入的专利权，应按实际支付的价款作为专利权的成本
C:企业自行研发的无形资产不满足资本化条件的，计入“研发支出——费用化支出”科目。期末，将“研发支出——费用化支出”转入“管理费用”科目
D:无形资产自可供使用当月起预计使用年限并分期摊销
答案: 【无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产;
企业从外单位购入的专利权，应按实际支付的价款作为专利权的成本;
企业自行研发的无形资产不满足资本化条件的，计入“研发支出——费用化支出”科目。期末，将“研发支出——费用化支出”转入“管理费用”科目】

13、 问题:企业处置无形资产进行会计处理时，可能涉及的会计科目有（  ）。
选项：
A:无形资产
B:累计摊销
C:无形资产减值准备
D:营业外支出
答案: 【无形资产;
累计摊销;
无形资产减值准备;
营业外支出】

14、 问题:A有限责任公司为增值税一般纳税人，2014年度至2016年度所发生的无形资产有关业务摘录如下：(1) 2014年1月10日，A企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2014年5月31日，用银行存款支付单位协作费100万元、增值税6万元，领用本单位原材料成本40万元、增值税6.8万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。(2) 2014年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出60万元，领用材料成本180万元、增值税30. 6万元，全部符合资本化条件，2014年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3) 2015年1月1日，A公司将该非专利技术出租给B公司，双发约定租赁期限为2年，每月月末以银行转账结算方式收取租金2万元、增值税0.12万元。(4) 2016年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为80万元。根据业务（1)–(3)资料，下列各项描述中，关于A公司该非专利技术摊销的会计处理表示正确的是（    ）。
选项：
A:应当自可供使用的下月起开始摊销
B:应当自可供使用的当月开始摊销
C:该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D:摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
答案: 【应当自可供使用的当月开始摊销;
该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用;
摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式】

15、 问题:A有限责任公司为增值税一般纳税人，2014年度至2016年度所发生的无形资产有关业务摘录如下：(1) 2014年1月10日，A企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2014年5月31日，用银行存款支付单位协作费100万元、增值税6万元，领用本单位原材料成本40万元、增值税6.8万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。(2) 2014年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出60万元，领用材料成本180万元、增值税30. 6万元，全部符合资本化条件，2014年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3) 2015年1月1日，A公司将该非专利技术出租给B公司，双发约定租赁期限为2年，每月月末以银行转账结算方式收取租金2万元、增值税0.12万元。(4) 2016年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为80万元。根据业务（3)资料，下列各项中，A公司2015年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（      ）。
选项：
A:借：其他业务成本   40 000    贷：累计摊销           40 000
B:借：管理费用    40 000    贷：累计摊销           40 000
C:借：银行存款        21 200    贷：其他业务收入         20 000        应交税费——应交增值税（销项税额)                              1 200
D:借：银行存款        21 200    贷：营业外收入          20 000        应交税费          ——应交增值税（销项税额)                             1 200
答案: 【借：其他业务成本   40 000    贷：累计摊销           40 000;
借：银行存款        21 200    贷：其他业务收入         20 000        应交税费——应交增值税（销项税额)                              1 200】

16、 问题:下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（    ）。
选项：
A:不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式
B:企业通常采用成本模式计量，满足特定条件时可以采用公允价值模式
C:同一企业通常采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，满足条件可以在两种模式中进行转换
D:已采用公允价值模式计量的房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
答案: 【不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式;
企业通常采用成本模式计量，满足特定条件时可以采用公允价值模式;
已采用公允价值模式计量的房地产，不得从公允价值模式转为成本模式】

【作业】第七章 流动负债 第七章单元作业

1、 问题:简述金融负债及其分类
评分规则: 【 1. 金融负债的定义金融负债是指企业的下列负债：(1)向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务。(2) 在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。(3) 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具。(4) 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。2. 金融负债的划分    金融负债满足下列三个条件之一的，应当划分为交易性金融负债：(1) 取得这项金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购。(2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。(3)属于衍生工具。
】

2、 问题:甲公司为增值税一般纳税人，2016年8月销项税额153 000元，进项税额85 000元，上月结转可继续抵扣增值税额14 000元，当月预交增值税20 000元，当月将产品加工用白糖用于发放职工降温福利，其价值1 800元，适用增值税率17%。要求：（1）计算甲公司8月应交增值税。（2）编制8月末结转增值税的会计分录。（3）编制9月10日实际缴纳8月增值税的会计分录。
评分规则: 【 （1）甲公司8月应交增值税=153 000-85 000-14 000-20 000+1 800╳17%=34 306（元）                                      （2分） 
（2）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）34 306    贷：应交税费——未交增值税                              34 306                                                                                      （2分） 
（3）借：应交税费——未交增值税       34 306              贷：银行存款                               34 306    （2分）
】

3、 问题:甲公司于2015年 5月8日赊购材料一批，增值税专用发票中注明买价200 000元，增值税额为34 000元，共计234 000元，原材料已验收入库。付款条件为：3/30,1/60，n/90。假定：（1）30天之内付款；（2）31天——60天之间付款；（3）61天——90天之间付款。要求：（1）作出外购材料入库的会计分录；          （2）计算各种付款时的现金折扣金额并作出相应的会计分录。
评分规则: 【 （1）借：原材料                           200 000       应交税费——应交增值税（进项税额）34 000       贷：应付账款                         234 000                                （2分）
（2） ①30天之内付款时现金折扣=200 000╳3%=6 000（元）         （1分）借：应付账款      234 000      贷：银行存款      228 000            财务费用           6 000                                               （2分）②31—60天之间付款时现金折扣=200 000╳1%=2 000（元）（1分）借：应付账款      234 000    贷：银行存款        232 000           财务费用          2 000                                                （2分）③61天——90天之间付款时，无现金折扣借：应付账款      234 000      贷：银行存款      234 000                                             （2分）

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