2020 审计学（胡言言，齐珊，第2部分）(南京财经大学红山学院) 最新满分章节测试答案

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第10章销售与收款循环的审计
【作业】第10章销售与收款循环的审计第10章销售与收款循环的审计
第11章采购与付款循环的审计
【作业】第11章采购与付款循环的审计第11章采购与付款循环的审计
第12章生产与存货循环的审计
【作业】第12章生产与存货循环的审计第12章生产与存货循环的审计
第16章完成审计工作第8章完成审计工作
第17章审计报告
【作业】第17章审计报告第17章审计报告：综合分析题

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本课程起止时间为:2020-04-29到2020-07-05
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第10章销售与收款循环的审计

1、问题:账户法的优点是（）。
选项：
A:与账户体系吻合
B:比循环法更利于提高审计效率
C:与内控设计吻合
D:与业务流程设计吻合
答案: 【与账户体系吻合】

2、问题:信用批准控制会影响应收账款的（）。
选项：
A:存在认定
B:权利与义务认定
C:计价与分摊认定
D:完整性认定
答案: 【计价与分摊认定】

3、问题:会计系统中的内部控制更多表现为（）。
选项：
A:控制环境
B:控制活动
C:风险评估过程
D:对控制的监督
答案: 【控制活动】

4、问题:下列关于应收账款函证的说法中错误的是（）。
选项：
A:有充分证据表明应收账款对报表不重要时可以不函证
B:注册会计师认为函证很可能无效时可以不函证
C:如果不函证，应当在工作底稿中说明理由
D:积极式函证无效时应当采用消极式函证
答案: 【积极式函证无效时应当采用消极式函证】

5、问题:对应收账款实施函证程序的目的是（）。
选项：
A:确定应收账款的真实性和期末余额的正确性
B:确定应收账款是否全部入账
C:确定应收账款的可收回性
D:确定应收账款的总体合理性
答案: 【确定应收账款的真实性和期末余额的正确性】

6、问题:循环法的优点是（）。
选项：
A:与账户体系吻合
B:与业务流程吻合
C:与内控设计吻合
D:更有利于提高审计效率
答案: 【与业务流程吻合;
与内控设计吻合;
更有利于提高审计效率】

7、问题:控制测试中采用的审计程序有（）。
选项：
A:检查
B:观察
C:询问
D:重新执行
答案: 【检查;
观察;
询问;
重新执行】

8、问题:销售交易审计中可能实施的实质性分析程序有（）。
选项：
A:比较前后期间的销售额有无异常波动
B:分析毛利率等重要财务比率的水平是否合理
C:分析销售额与产能、销售费用、动力消耗等相关数据的关系是否合理
D:分析营业收入、赊销金额、销售收现三者的关系是否合理，与上期比较有无重大波动
答案: 【比较前后期间的销售额有无异常波动;
分析毛利率等重要财务比率的水平是否合理;
分析销售额与产能、销售费用、动力消耗等相关数据的关系是否合理;
分析营业收入、赊销金额、销售收现三者的关系是否合理，与上期比较有无重大波动】

9、问题:下列控制活动中可以合理保证交易入账完整性的有（）。
选项：
A:凭证连续编号
B:授权批准控制
C:接触控制
D:独立稽核
答案: 【凭证连续编号;
独立稽核】

10、问题:主营业务收入审计目标的确定依据有（）。
选项：
A:管理层对财务报表的认定
B:管理层声明书
C:与账户余额相关的认定
D:与交易和事项相关的认定
答案: 【管理层对财务报表的认定;
与交易和事项相关的认定】

11、问题:主营业务收入审计的重要实质性程序有（）。
选项：
A:获取或编制主营业务收入明细表
B:实质性分析程序
C:审查收入的确认与计量
D:截止测试
答案: 【获取或编制主营业务收入明细表;
实质性分析程序;
审查收入的确认与计量;
截止测试】

12、问题:应收账款审计的重要实质性程序有（）。
选项：
A:获取或编制应收账款明细表
B:函证
C:对未回函及未函证项目实施替代审计程序
D:分析应收账款账龄
答案: 【获取或编制应收账款明细表;
函证;
对未回函及未函证项目实施替代审计程序;
分析应收账款账龄】

13、问题:下列各项中可以作为应收账款函证替代程序的有（）。
选项：
A:检查与销售相关的原始凭证、销售合同等
B:检查期后收款的情况
C:确认销售相关原始凭证的真实性
D:检查应收账款明细账记录的完整性
答案: 【检查与销售相关的原始凭证、销售合同等;
检查期后收款的情况;
确认销售相关原始凭证的真实性】

14、问题:如果实质性分析程序没有发现数据之间的异常关系，则可以减少必要的细节测试程序。
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】
分析：【即使实质性分析程序没有发现异常之处，必要的细节测试程序也是必不可少的。但如果发现了异常之处，可能会增加细节测试程序。】

15、问题:证明销售交易发生认定的重要凭据有销售单、发运凭证、销售发票等。
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【正确】

16、问题:注册会计师应当根据应收账款函证的回函结果考虑风险评估及控制测试的结论是否适当，考虑是否需要追加审计程序，并推断全部应收账款的错报情况。
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【正确】
分析：【回函结果如果表明之前所做的风险评估程序不够充分，或者内部控制的实际执行情况没有达到预期的信赖程度，注册会计师就要考虑追加审计程序，进一步评估重大错报风险或者实施追加的控制测试程序。最后要根据抽样的原理，根据函证样本的错报情况推断全部应收账款的错报情况。】

【作业】第10章销售与收款循环的审计第10章销售与收款循环的审计

1、问题:1.CPA对ABC公司的内部控制进行了解和测试，注意到下列情况：（1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。（2）仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。（3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部丁职员据以登记销售收入和应收账款明细账。（4）由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。请指出上述4项中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。
评分规则: 【第（1）存在缺陷；理由：对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理层的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。
第（2）不存在缺陷
第（3）存在缺陷；理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。
第（4）存在缺陷；理由：应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员寄发对账单。
】

2、问题:【资料】华兴公司是专门销售汽车零件的公司，公司要求销货时必须有预先编号的出库单；出货时，发货人员要在出库单上填上日期。截至资产负债表日2016年12月31日，最后一张出库单号码为2167。开具账单部门按照送来的出货单等先后开立发票。华兴公司2016年12月底出库单已寄出并附有销货发票如表1所示；华兴公司2016年12月和2017年1月的部分账簿记录如表2所示。表1：出库单与销售发票出货单号码21632164216521662167销售发票号码43324326432743304331出货单号码21682169217021712172销售发票号码43284329433343354334表2：账簿记录日期2016-12-302016-12-302016-12-312016-12-312016-12-31销售发票号码43264329432743284330金额（万元）726.111914.30419.83620.2247.74日期2017-01-012017-01-012017-01-012017-01-022017-01-02销售发票号码43324331433343354334金额（万元）2641.31160.39852.061250.50646.58要求：1、假定出货人员将出库单号码为2168-2172的日期写成2016年12月31日，请分析这种情况对财务报表的影响，并分析注册会计师如何才能发现这种错误。2、结合本案例，请讨论注册会计师如何确认在资产负债表日销货截止是正确的？3、讨论哪些内部控制能够减少这种截止错误，并讨论注册会计师如何测试这些内部控制。
评分规则: 【 1.（1）出货人员将号码为2168-2172的实际出库日期为2017年的出库单的日期写成2016年12月31日，很可能会导致营业收入的提前确认，并且从表2可以看出出库单号码为2168和2169的两笔销售已被确认为2016年12月31日的销售收入，该公司提前确认收入2 534.52万元。（2分）（2）注册会计师可以通过实施销售的截止测试来发现这种错误。（1分）
2.注册会计师确认资产负债表日销售截止是否正确可以有三条检查路线：（1）从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证；（2）从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录；（3）从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录。
3. 建立如下的内部控制可减少这种截止错误：（1）采用尽可能在销售发生时开具收款账单和登记入账的方法；（2）每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况做内部核查。注册会计师可采取下述程序对内部控制进行测试：（1）检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易；（2）检查有关凭证上内部核查的标记。
】

3、问题:W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2017年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元项目2017年2016年 C产品D产品C产品D产品产成品2000180025000存货跌价准备00主营业务收入185008000200000主营业务成本170005600168000销售费用-运输费12001150利息支出30025减：利息资本化25025净利息支出500资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2016年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2017年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2017年的销售增长率是12％。（2）W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。（3）由于市场竞争激烈，W公司于2017年4月将主要产品（C产品）的销售额下调了8％至10％。另外，W公司在2017年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2018年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2018年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。（4）2017年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。（5）除了于2016年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2016年12月开工，2017年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）要求：针对资料二（1）至（5）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。
评分规则: 【
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