2020 审计学(北京联合大学)1452665486 最新满分章节测试答案

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第一章 概论 第一章测验

1、 问题:审计是被授权或受托的专职机构或人员采用专门方法和程序搜集充分适当的证据，按照确定的标准对被审计单位的（ ）的真实、合法、效益进行独立的监督、评价和鉴证，并向有关方面提出报告的经济活动。
选项：
A:财政收支
B:经营管理活动
C:经营成果
D:财政、财务收支以及经济管理活动
答案: 【财政、财务收支以及经济管理活动】

2、 问题:关于注册会计师审计的总体目标，下列说法中，错误的是（ ）。
选项：
A:对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B:出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
C:出具审计报告，并与相关行业监管部门沟通
D:合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
答案: 【出具审计报告，并与相关行业监管部门沟通】

3、 问题:（ ），国务院设立了审计署，县级以上各级政府也设置了各级地方审计机关
选项：
A:1982年9月
B:1983年9月
C:1984年8月
D:1985年8月
答案: 【1983年9月 】

4、 问题:假设是基于某种特定的目的，在一定的客观事实的基础上，对某一事物理想状态的一种设定。 以下属于审计假设的是（ ）。
选项：
A:审计必要性假设
B:审计可验证假设
C:审计可信赖假设
D:反证判定合理假设
E:内控制度可信赖假设
F:审计责任可减轻会计责任假设
答案: 【审计必要性假设 ;
审计可验证假设 ;
审计可信赖假设 】

5、 问题:下列有关财务报表审计的说法中，恰当的有（ ）。
选项：
A:审计的目的是改变财务报表的质量，消除使用财务报表的信息风险
B:审计的用户是包括管理层是在内的财务报表预期使用者
C:审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据
D:审计的基础是独立性和专业性，应当独立于管理层和出管理层之外的预期使用者
答案: 【审计的用户是包括管理层是在内的财务报表预期使用者;
审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据;
审计的基础是独立性和专业性，应当独立于管理层和出管理层之外的预期使用者】

6、 问题:注册会计师审计活动流程应当包括（ ）。
选项：
A:接受业务委托
B:计划审计工作
C:实施风险应对程序
D:实施控制测试和实质性程序
E:完成审计工作和编制审计报告
答案: 【接受业务委托 ;
计划审计工作 ;
实施控制测试和实质性程序 ;
完成审计工作和编制审计报告】

7、 问题:受托经济责任关系的确立是审计产生的客观基础。 ( )
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【正确】

8、 问题:审计可验证假设：经过独立的审计人员审计过的财务报告和信息比未经过审计的财务报告和信息对其使用者更可靠。（ ）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】

9、 问题:由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独立性高于注册会计师审计。（ ）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】

10、 问题:经济鉴证职能是审计的最基本职能。（ ）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】

【作业】第六章 审计抽样 第六章主观题

1、 问题:审计抽样应该具备哪几个特征？
评分规则: 【 （1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序（2）所有抽样单元都有被选取的机会（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
】

2、 问题:抽样风险有几种类型？分别阐述。
评分规则: 【 抽样风险分为两种类型：（1）在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险（信赖过度险）；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险（误受风险）。此类风险影响审计的效果，并可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见。 （2）在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险（信赖不足风险）；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险（误拒风险）。此类风险影响审计的效率。也就是说，无论在控制测试还是在细节测试中，抽样风险都可以分为两种类型：一类是影响审计效果的抽样风险，另一类是影响审计效率的抽样风险。但在控制测试和细节测试中，这两类抽样风险的表现形式有所不同。
】

3、 问题:简述影响样本规模的因素。
评分规则: 【 （1）可接受的抽样风险：与样本规模成反向变化，注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模通常越大；反之，注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小。 （2）可容忍误差：在控制测试中，它指可容忍偏差率（注册会计师能接受的最大内部控制偏差数量）；在细节测试中，它指可容忍错报（注册会计师设定的货币金额）。可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性，当保证程度一定时，注册会计师运用职业判断确定可容忍误差，可容忍误差越小，为实现同样的保证程度所需的样本规模越大。 （3）预计总体误差：预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大，但预计总体误差不应超过可容忍误差。在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所需的样本规模更大。 （4）总体变异性：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。 （5）总体规模：除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。
】

4、 问题:简述在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括哪几种情况？
评分规则: 【 （1）注册会计师选择的总体不适合于测试目标。例如，注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体。（2）注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。（3）注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。（4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差；对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。（5）其他原因。非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督与复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计审计程序尽量降低非抽样风险。
】

5、 问题:A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2013年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。要求：代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。
评分规则: 【 （1）均值法样本项目的平均审定金额=8000000÷200=40000总体的审定金额=40000×3000=120000000推断的总体错报=120000000-150000000=-30000000（2）差额法样本平均错报=（8000000-12000000）÷200=-20000推断的总体错报=-20000×3000=-60000000（3）比率法比率=8000000÷12000000=2/3估计的总体实际金额=150000000×2/3=100000000推断的总体错报=100000000-150000000=-50000000
】

6、 问题:A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：（1）为测试2017年度信用审核控制是否有效运行，将2017年1月1日至l0月30日期间的所有销售单界定为测试总体。（2）为测试2017年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字界定为控制偏差。（3）在使用系统选样选取样本时，由于所选中的一张凭证已丢失，无法测试，直接另选一张凭证代替。（4）A注册会计师可能不需要等到审计期间结束，就能得出控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。（5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，预计总体偏差率为1.75%。可接受的信赖过度风险为10%的样本量表摘录如下（括号内是可接受的偏差数）：预计总体偏差率可容忍偏差率5%6%7%1.25%77（1）64（1）55（1）1.50%105（2）64（1）55（1）1.75%105（2）88（2）55（1）要求：（1）针对上述第（1）项至第（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（2）根据上述第（5）项，确定A注册会计师此次控制测试的样本规模。（3）根据上述第（5）项，假如A注册会计师测试样本后发现3例偏差，据此判断甲公司该项控制是否可以信赖，并简要说明理由。
评分规则: 【 （1）事项（1）不正确。测试总体应当包括全年销售单。事项（2）不正确。对于虽有签字但未按制度审批的也应界定为控制偏差。事项（3）不正确。应当查明丢失原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应该视为控制偏差。事项（4）正确。（2）可容忍偏差率为6%和预计总体偏差率为1.75%的交叉处为注册会计师应测试的样本规模，即88。（3）该项控制不可信赖。样本中可接受的偏差数不大于2，A注册会计师发现了3例偏差，超出了可接受程度，因此判断该项控制不可信赖。
】

【作业】第一章 概论 第一章主观题

1、 问题:什么是审计和审计对象？
评分规则: 【 审计是被授权或受托的专职机构或人员采用专门方法和程序搜集充分适当的证据，按照确定的标准对被审计单位的财政财务收支以及经济管理活动的真实、合法、效益进行独立的监督、评价和鉴证，并向有关方面提出报告的经济活动。审计对象包括下列两个方面的内容：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动。二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
】

2、 问题:简述审计的六大假设。
评分规则: 【 （1）审计必要性假设，审计必要性假设回答社会为什么需要审计的问题。这一假设可以具体表述为：经过独立的审计人员审计过的财务报告和信息比未经过审计的财务报告和信息对其使用者更可靠。（2）审计可验证假设。这一假设可以具体表述为：审计人员具备职业所需的独立性和专业胜任能力；被审计单位提交审计的资料是可验证的，重大差错、舞弊是可揭露的。（3）审计可信赖假设，审计结果是可以信赖的。（4）无反证判定合理假设。这一假设的含义是若无相反的证据，过去被认为是正确的，现在和将来仍是如此。（5）内控制度有效性与局限性假设。（6）审计责任假设
】

3、 问题:简述注册会计师财务报表审计的总目标。
评分规则: 【 注册会计师财务报表审计的总目标是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标有两个：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
】

4、 问题:简述审计的职能和作用各是什么?
评分规则: 【 审计的职能：经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。审计的作用：（1）审计在国家财政关系中的作用。在国家财政分配关系中，审计主要起着财政监督作用。（2）审计在市场经济契约性关系中的作用。在市场经济契约性关系中，审计主要起着鉴证作用。（3）审计在协调管理关系中的作用。在经济管理关系中，内部审计主要起着协调的作用。
】

5、 问题:注册会计师审计计划准备阶段的主要工作有哪些？
评分规则: 【 主要包括：了解被审计单位基本情况； 签订审计业务约定书； 初步评价被审计单位的内部控制制度； 确定重要性； 分析审计风险； 编制审计计划。
】

6、 问题:简述注册会计师审计活动的流程。
评分规则: 【 （1）接受业务委托（2）计划审计工作（3）实施风险评估程序（4）实施控制测试和实质性程序（5）完成审计工作和编制审计报告
】

第六章 审计抽样 第六章测验

1、 问题:下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（ ）
选项：
A:从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样
B:从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会
C:对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试
D:审计抽样更适用于控制测试
答案: 【对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试】

2、 问题:下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（ ）
选项：
A:信赖过度风险属于非抽样风险
B:信赖过度风险影响审计效率
C:信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关
D:注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险
答案: 【注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险】

3、 问题:下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ）
选项：
A:在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制
B:如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险
C:注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险
D:无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险
答案: 【注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险】

4、 问题:当存在（ ）情形时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试。
选项：
A:总体由少量的大额项目构成
B:存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据
C:由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则
D:超过某一金额的全部项目
E:关键项目
答案: 【总体由少量的大额项目构成;
存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据;
由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则】

5、 问题:选取特定项目进行针对性测试时，特定项目包括（ ）
选项：
A:大额或关键项目
B:存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据
C:超过某一金额的全部项目
D:被用于获取某些信息的项目
答案: 【大额或关键项目;
超过某一金额的全部项目;
被用于获取某些信息的项目】

6、 问题:下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（ ）