2022 审计学原理(广东外语外贸大学)1467120615 最新满分章节测试答案

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第一章 审计学概论 审计学概论测验

1、 问题:（  ）是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。
选项：
A:注册会计师审计
B:国家审计
C:政府审计
D:内部审计
答案: 【注册会计师审计】

2、 问题:审计产生的前提条件是（）
选项：
A:私有制的产生
B:社会化大生产的形成
C:受托经济责任关系的确立
D:市场经济的形成
答案: 【受托经济责任关系的确立】

3、 问题:按照审计的目的、内容的不同，对审计进行分类，包括（  ）。
选项：
A:财务报表审计
B:政府审计
C:经营审计
D:合规审计
答案: 【财务报表审计;
经营审计;
合规审计】

【作业】第一章 审计学概论 第一章 审计学概论作业

1、 问题:审计的作用是什么？
评分规则: 【 （一）审计的制约作用    通过揭露和制止、处罚等手段 , 来制约经济活动中各种消极因素 , 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。1.揭露背离社会主义方向的经营行为。2.揭露经济资料中的错误和舞弊行为。通过审计的检查监督 , 不仅可以揭露出经济资料的错误和舞弊 , 而且还可以揭发经济业务中的错误和 舞弊行为 , 从而进一步追究有关负责人的责任和考查有关管理人 员的政治、业务素质。3.揭露经济生活中的各种不正之风。4.打击各种经济犯罪活动。
（二）审计的促进作用审计通过调查、评价、提出建议等手段,来促进、服务宏观经济调控,促进微观经济管理,以助于国民经济管理水平和绩效的提高。
】

第二章 注册会计师执业准则体系 第二章 注册会计师执业准则体系测验

1、 问题:以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是(    )。
选项：
A:注册会计师代编财务信息是合理保证的业务
B:财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论
C:审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平
D:财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低
答案: 【财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低】

2、 问题:以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是(    )。
选项：
A:在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证
B:审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格
C:在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据
D:经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信
答案: 【在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据】

3、 问题:注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是(    )
选项：
A:提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B:鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C:提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D:提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告
答案: 【鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取】

4、 问题:下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有（    ）。
选项：
A:审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证
B:合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证
C:合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论
D:合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少
答案: 【合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论;
合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少】

5、 问题:项目质量控制复核是指项目组成员在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】

6、 问题:中国注册会计师执业准则体系包括审计业务准则、相关服务准则和会计师质量控制准则。
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】

【作业】第二章 注册会计师执业准则体系 第二章 注册会计师执业准则体系作业

1、 问题:资料：ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
评分规则: 【 答案要点：（1）ABC会计师事务所对项目负责人及项目组成员的委派未考虑应具备执行业务所需的必要素质、专业胜任能力及经验等要求；（2）聘用专家不符合独立性要求；（3）项目组成员互相复核工作底稿不符合规定；（4）审计项目存在的分歧问题未得到解决就出具审计报告；（5）项目质量控制复核应在出具审计报告前实施。
】

2、 问题: 资料：ABC会计师事务所正在制定业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否接受；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；（4）由于未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；要求：针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
评分规则: 【 1.答案要点：（1）在业务承接中，存在关联关系影响独立性，注册会计师C受到独立性威胁；（2）在业务执行中，未执行必须的审计程序：了解被审计单位及其环境；（3）在业务执行中，发现舞弊迹象不进行专门审计是错误的，应对舞弊执行相应的审计程序；（4）在业务质量控制中，不进行项目质量控制复核是错误的，项目组成员D已发现舞弊迹象表明存在重大舞弊风险，应进行项目质量控制复核；（5）在业务质量控制中，C注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。意见分歧问题未解决就出局报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的审计报告，难以保证合理实现质量控制目标。 
】

3、 问题:ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：　　(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。　　(2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选了以已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，　　(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。　　(4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。　　(5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。　　(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。　　要求：　　针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。
评分规则: 【 (1)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。(2)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。(3)不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。(4)不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。(5)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。(6)不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体(含分所)都要遵守的。
】

4、 问题:ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：　　(1)ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。　　(2)在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。　　(3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。　　(4)在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。　　(5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日(20×9年3月2日)，仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。　　(6)B注册会计师在20×9年3月5日完成了项目质量控制复核。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
评分规则: 【 【参考答案】　　(1)不符合规定。项目质量控制复核人在复核期间不以其他方式参与审计业务，否则影响其客观性。　　(2)不符合规定。应在接受委托前与前任注册会计师沟通变更事务所的原因，判断是否适宜接受委托。　　(3)不符合规定。应在计划阶段针对特定项目实施准则要求在计划阶段应实施的程序。　　(4)不符合规定。项目合伙人应复核工作底稿，而不应委托他人复核。　　(5)不符合规定。只有在项目组与被咨询方分歧解决后才能出具审计报告　　(6)不符合规定。项目质量控制复核应在报告日或之前完成。
】

5、 问题:甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司20×6年度至20×8年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：　　(1)审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用，成功上市后10日内支付其余30%审计费用。　　(2)根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1)与项目合伙人讨论重大事项;2)复核财务报表和拟出具的审计报告;3)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。　　(3)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施;2)没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当;3)项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。　　(4)A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。　　(5)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。　　(6)A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
评分规则: 【 (1)不恰当。付款安排表明30%的审计费用实质是或有收费。(2)不恰当。该项业务的质量应当由项目合伙人(A注册会计师)负责。B注册会计师执行项目质量控制复核时还应当：复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。(3)恰当。(4)不恰当。项目质量控制复核人员应当保持客观性，在复核期间不以其他方式参与该业务。(5)恰当。(6)不恰当。审计项目组应当完整详细地记录咨询情况，包括向技术部门咨询的情况。审计项目组与技术部门之间存在意见分歧，应当予以解决
】

第三章 注册会计师职业道德 第三章 注册会计师职业道德测验

1、 问题:下列哪一种收费方式违背了审计人员职业道德（  ）。
选项：
A:根据审定后财务报表能向银行贷到多少款项来确定审计收费
B:按照审计业务约定书的工作时间来收费
C:按照CPA及其有关专家的工作性质及服务的种类来收费
D:根据前任CPA的收费标准来收费
答案: 【根据审定后财务报表能向银行贷到多少款项来确定审计收费】

2、 问题:保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（    ）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德
选项：
A:对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B:在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C:因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D:被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
答案: 【对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明】

3、 问题:甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2020年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（    ）。
选项：
A:这种情况构成了欺诈，应解除业务约定
B:ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家
C:ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论
D:ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值
答案: 【这种情况构成了欺诈，应解除业务约定】

4、 问题:注册会计师职业道德基本原则包括（   ）。
选项：
A:诚信、 独立、客观与公正
B:专业胜任能力和应有的关注
C:保密
D:良好职业行为
答案: 【诚信、 独立、客观与公正;
专业胜任能力和应有的关注;
保密;
良好职业行为】

5、 问题:注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（    ）措施。
选项：
A:与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础
B:实施质量控制政策和程序
C:由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作
D:向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础
答案: 【与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础;
实施质量控制政策和程序;
由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作;
向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础】

6、 问题:注册会计师应当履行保密责任，不应当接受注册会计师协会的检查。
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】

7、 问题:注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律及职业责任等的总称。              
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】

【作业】第三章 注册会计师职业道德 第三章 注册会计师职业道德作业

1、 问题:20×8年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司20×8年度会计报表。假定存在以下情形：（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所20×7年度审计费用100万元一直未付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至20×8年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（2）由于V公司降低20×8年度会计报表审计收费近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。要求：分别判断上述情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
评分规则: 【 损害ABC会计师事务所的独立性。会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息系专业服务收费外存有其他直接经济利益，所以损害独立性。ABC会计师事务所因受到V公司降低审计收费的压力，决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，属不恰当的缩小审计范围，不能确认为审计范围受限，故损害独立性的。
】

2、 问题:ABC会计师事务所通过招投标程度接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项：　　(1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。　　(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。　　(3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。　　(4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。　　(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。　　(6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。　　要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
评分规则: 【 (1)不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。(2)违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。(3)违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。(4)违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。(注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的)(5)违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。(6)违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。
】

3、 问题:上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。20X5年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了20X5年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司20X5年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司六年财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司20X4年度财务报表审计项目合伙人。（2）20X5年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自20X4年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。20X5年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于20X5年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。（6）20X5年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
评分规则: 【 （1）违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则。（2）违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户（乙公司）的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则。（3）违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则。（4）违反。审计项目组成员的主要近亲属（其妻子）是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则。（5）不违反。审计项目组成员曾在审计客户（甲公司）负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则。（6）违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则。
】

4、 问题:甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其过往3年(最后1年是20×1年)财务报表。A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：　　(1)A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50%股份，该投资对双方均不重大。　　(2)审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。　　(3)XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自20×1年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。　　(4)甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。　　(5)20×1年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。　　(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
评分规则: 【 　(1)违反。与甲公司董事合资办企业会(因自身利益或外在压力)严重影响独立性，是被禁止的商业关系。　　(2)违反。提供审计服务不得采用或有收费，否则(因自身利益)严重影响独立性。　　(3)违反。确定内部审计范围等内部审计服务涉及承担管理层职责，严重影响独立性。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所，不应为甲公司提供该服务。　　(4)违反。不得接受审计客户礼品否则(因自身利益和密切关系)严重影响独立性。　　(5)不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。(6)违反。项目组成员主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，否则(因自身利益)严重影响独立性。
】

5、 问题: 甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行20X2年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：　　(1)A注册会计师担任甲银行20X2年度财务报表审计项目合伙人。其于20X2年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。　　(2)B注册会计师曾担任甲银行20X1年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于20X2年4月30日辞职，于20X2年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。　　(3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于20X2年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。　　(4)XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票，截至20X2年12月31日，这些股票市值为6000元。合伙人C自20X1年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。　　(5)甲银行持有上市公司丁公司3%的股份，对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行20X2年度审计项目经理D注册会计师于20X2年11月购买500股丁公司股票。截至20X2年12月31日，这些股票市值为3000元。　　(6)甲银行于20X2年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统。　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。 事项序号是否存在违反职业道德守则的情况（是/否）理由（1）  （2）  （3）  （4）  （5）  （6）  
评分规则: 【 （1） 否 A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大。该理财产品投资的各类债券基金也属于不重大的间接经济利益。因此，上述事项不会对独立性产生不利影响。（2） 是 作为甲银行20×1年度审计报告签字注册会计师，B注册会计师适用职业道德守则对项目合伙人/审计关键合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务负责人的时间，早于甲银行发布20×2年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。（3） 否 乙保险公司是甲银行的关联实体（即“姐妹实体”），但因其不是ABC会计师事务所的审计客户，且XYZ咨询公司为其提供内部审计服务结果不会构成ABC会计师事务所对甲银行实施审计程序的对象，因此不会因自我评价产生不利影响。鉴于由乙保险公司承担管理层职责，因此该服务也不存在其他对独立性的不利影响。（须同时答出因乙保险公司承担管理层职责，所以不存在其他对独立性的不利影响）（4） 是 为甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人C及其主要近亲属不得在甲银行中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。（5） 否 虽然D注册会计师与甲银行均拥有丁公司的股票，但因其持有的经济利益并不重大，且甲银行不能对丁公司施加重大影响，上述投资不被视为损害独立性。（6） 是 重新设计后的财务信息系统所生成的信息对会计记录或被审计单位财务报表影响重大，因此，XYZ咨询公司不能为甲银行重新设计财务信息系统，否则将因自我评价对独立性产生严重不利影响。