2020 审计(西昌学院) 最新满分章节测试答案

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本课程起止时间为:2020-03-02到2020-06-30
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【作业】第1章 审计概论 第1章 作业

1、 问题:审计产生的客观基础是什么？
评分规则: 【 [答案]审计产生的客观基础是维系或解除受托经济责任关系。（3分）受托经济责任是指经管他人财产者所负有的按所有者的利益经营管理其财产，并向财产所有者提交说明其行为过程的报告的责任。国家审计产生于国家财产所有权与管理权的分离；注册会计师审计产生于企业财产所有权与经营管理权的分离；内部审计产生于内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离。（4分）总之：维系或解除受托经济责任关系是审计产生和发展的基础，正是所有权和经营管理权的分离，经济责任关系的确立，导致了审计行为、审计思想、审计制度的产生。并且审计随着商品经济的发展而不断发展，加强经济管理和控制的内在需要是审计发展的动力，审计地位决定于经济发展的地位。（4分）
】

2、 问题:在审计监督体系中，为什么政府审计、内部审计和注册会计师审计三方既相互联系，又各自独立、各司其职、径渭分明地在不同领域实施审计？
评分规则: 【 【答案】(1)在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计都是现代审计体系的组成部分，三方既相互联系，又各自独立、各司其职、径渭分明地在不同领城实施审计。（3分）(2)它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。（3分）(3)从发展的观点来看，随着政治的逐步民主化，以监督国家经济活动为主要特征的政府审计，将在更多的国家实施；随着企业规模的逐步扩大化和内部管理的科学化，内部审计将得到更大的发展；随着经济的逐步市场化，注册会计师审计将在整个审计监督体系中占据日益重要的地位。（4分）
】

3、 问题:试述注册会计师审计与政府审计的不同之处？
评分规则: 【 【答案】注册会计师审计与政府审计的不同点主要体现在下列五个方面：（1）两者的审计目标不同：政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计；注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计。（2分）（2）两者的审计标准不同：政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计；注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。（2分）（3）两者的经费或收入来源不同：政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证；注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。（2分）
【答案】续（4）两者的取证权限不同：审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料；注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。（2分）（5）两者对发现问题的处理方式不同：审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见；注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（2分）
】

第1章 审计概论 第1章 测试

1、 问题:我国在（ ）时期，初步形成了统一的审计模式。
选项：
A:西周
B:秦汉
C:隋唐
D:宋代
答案: 【秦汉】

2、 问题:关于注册会计师审计的下列提法，不恰当的是（　 ）。
选项：
A:财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因
B:注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C:注册会计师审计的产生早于政府审计
D:注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织
答案: 【注册会计师审计的产生早于政府审计】

3、 问题:下列提法中，正确的是（ ）。
选项：
A:政府审计是独立性最强的一种审计
B:会计报表的合法性是报表使用者最为关心的
C:注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度
D:内部审计在审计内容审计方法等方面与外部审计具有一致性
答案: 【内部审计在审计内容审计方法等方面与外部审计具有一致性】

4、 问题:在以下有关我国注册会计师审计的说法中，不正确的是（　　 ）。
选项：
A: 目前，根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师会计师事务所有合伙制、有限责任公司两种形式
B:注册会计师必须加入会计师事务所才能执行注册会计师审计业务
C:注册会计师审计在业务上具有较高的独立性、客观性和公正性
D: 必要时注册会计师可以在法定职权范围内向有关主管机关提出对被审计单位的处理、处罚意见
答案: 【 必要时注册会计师可以在法定职权范围内向有关主管机关提出对被审计单位的处理、处罚意见】

5、 问题:会计报表通常包括（ ）。
选项：
A:资产负债表、利润表
B:现金流量表
C:股东权益变动表
D:会计报表附注
答案: 【资产负债表、利润表;
现金流量表;
股东权益变动表;
会计报表附注】

6、 问题:关于审计的独立性，下列说法正确的有（ ）。
选项：
A:政府审计在独立性上体现为单向独立，仅独立于被审计单位
B:注册会计师审计表现为双向独立，既独立于第三关系人，又独立于第一关系人
C: 内部审计仅仅强调与所审的其他职能部门相对独立
D:注册会计师审计独立行使审计监督处理权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉
答案: 【政府审计在独立性上体现为单向独立，仅独立于被审计单位;
内部审计仅仅强调与所审的其他职能部门相对独立】

7、 问题:从注册会计师审计的起源和发展历程我们可以得出以下结论( )。
选项：
A:注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
B:随着商品经济的发展，注册会计师审计由初期的详细审计发展为资产负债表审计，进而发展为财务报表审计
C:随着商品经济的发展，注册会计师审计由最初为不参与经营的合伙人负责再到为企业主负责到现在为股东负责
D:注册会计师的独立、客观、公正不仅保证了其鉴证职能的发挥而且也使其在社会上享有较高的权威性
答案: 【注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离;
随着商品经济的发展，注册会计师审计由初期的详细审计发展为资产负债表审计，进而发展为财务报表审计;
注册会计师的独立、客观、公正不仅保证了其鉴证职能的发挥而且也使其在社会上享有较高的权威性】

8、 问题:注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ 　）。
选项：
A:内部审计是注册会计师审计的基础
B:内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C:内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D:利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
答案: 【内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分;
内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性;
利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率】

【作业】第2章 注册会计师职业道德与法律责任 第2章 作业

1、 问题:上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2017年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）承接甲公司审计业务前，ABC会计师事务所向客户管理层做了如下介绍：本所去年出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。 （2）与甲公司就审计收费达成如下协议：基本收费为30万元，如出具保留意见，按8折收费；如出具否定意见或无法表示意见，按4折收费。（3）甲公司财务经理是著名的税务师，项目合伙人在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断，并认为没有必要采取防范措施。（4）在审计过程中，项目合伙人告知被审计客户其所提供的审计业务的固有局限性。（5）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。（6）B注册会计师与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 （7）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。（8）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。（9）审计项目组成员D的多年未见的普通朋友于2017年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 （10）甲公司系乙上市公司的子公司。2017年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求： 针对上述事项（1）至（10），分别指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
评分规则: 【 每小题判断正确得0.5分，理由说明与标准答案要点表述意思相符得0.5分，10小题共10分。【答案】（1）——（5）小题（1）违反。（0.5分）即使陈述的内容不属于欺骗性声明，也有误导的嫌疑，不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。（0.5分）（2）违反。（0.5分）事务所根据服务成果收费将因自身利益对独立性产生不利影响。收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。（0.5分） （3）违反。（0.5分）项目合伙人屈从于客户员工判断，可能因外在压力对独立性产生不利影响。事务所应评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施。（0.5分）（4）不违反。（0.5分）这本来就是需要沟通的内容。（0.5分）（5）违反。（0.5分）A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，会对审计项目组的独立性产生不利影响。（0.5分）
每小题判断正确得0.5分，理由说明与标准答案要点表述意思相符得0.5分，10小题共10分。【答案】（6）——（10）小题（6）违反。（0.5分）B注册会计师参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性产生不利影响。（0.5分）（7）违反。（0.5分）会计师事务所不得向审计客户（甲公司）支付业务介绍费。（0.5分）（8）不违反。（0.5分）审计项目组成员C与甲公司财务经理J虽然毕业于同一所财经院校，但没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性产生不利影响。（0.5分）（9）不违反。（0.5分）审计项目组成员D的多年未见的普通朋友在甲公司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性产生不利影响。（0.5分）（10）违反。（0.5分）审计项目组成员F的直系亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁，因此会对审计项目组的独立性产生不利影响。（0.5分）
】

2、 问题:对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。要求：请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。 对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素（1）审计项目组成员正与审计客户协商受雇于该客户 （2）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员 （3）会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排 （4）在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 （5）会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据 （6）注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大） （7）会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息 （8）会计师事务所受到客户的起诉威胁 （9）注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升
评分规则: 【 首先回答职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类？【答案】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。（1分）
表格填写，每填写正确一空得1分，共9分。产生不利影响的因素填表如下：（1）自身利益（1分）（2）密切关系（1分）（3）自身利益（1分）（4）过度推介（1分）（5）自我评价（1分）（6）密切关系（1分）（7）自我评价（1分）（8）外在压力（1分）（9）外在压力（1分）
】

3、 问题:请简要回答关于注册会计师法律责任的下列两个问题：（1）注册会计师的违约、过失和欺诈会使其承担什么法律责任？（2）ABC会计师事务所对甲公司2017年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。
评分规则: 【 问题（1）【答案】①因违约、过失会使注册会计师和会计师事务所承担行政责任，根据情形轻重，注册会计师可能被判负警告、暂行执业或吊销注册会计师证书；会计师事务所可能被判负警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤消等；（2分）②因违约、过失或欺诈会计师事务所可能承担民事责任；（1分）③因欺诈注册会计师可能承担刑事责任，当然同时会承担行政责任并处罚金。（1分）
问题（2）【答案】会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；（2分） ②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（2分）③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。（2分）
】

第2章 注册会计师职业道德与法律责任 第2章 测试

1、 问题:以下各项中，不属于职业道德基本原则的是（　　）。
选项：
A:独立性
B:客观和公正
C:保密
D:成本效益原则
答案: 【成本效益原则】

2、 问题:下列关于注册会计师职业道德的描述中，正确的有（　　）。
选项：
A:注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场
B:前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C:在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业活动中获知的信息保密
D:注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形
答案: 【注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场】

3、 问题:下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（　　）。
选项：
A:鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B:注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C:某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D:除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任
答案: 【除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任】

4、 问题:注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（　　）。
选项：
A:夸大宣传提供的服务、拥有的资质
B:无根据地比较其他注册会计师的工作
C:利用媒体刊登名称变更的信息
D:暗示有能力影响有关主管部门或类似机构
答案: 【利用媒体刊登名称变更的信息】

5、 问题:保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是（　　）。
选项：
A:职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息
B:法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息
C:利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益
D:对其预期的雇佣单位的信息予以保密
答案: 【利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益】

6、 问题:注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师和会计师事务所承担（　）。
选项：
A:行政责任
B:民事责任和刑事责任
C:行政责任和刑事责任
D:行政责任和民事责任
答案: 【行政责任和民事责任】

7、 问题:在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师（　）。
选项：
A:负有违约责任
B:没有过失
C:负有重大过失
D:负有普通过失
答案: 【没有过失】

8、 问题:注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在（　　）问题，则不得与其发生牵连。
选项：
A:含有缺乏充分依据的陈述或信息
B:含有严重虚假的陈述
C:存在遗漏或含糊其辞的信息
D:含有误导性的陈述
答案: 【含有缺乏充分依据的陈述或信息;
含有严重虚假的陈述;
存在遗漏或含糊其辞的信息;
含有误导性的陈述】

9、 问题:职业道德基本原则之一的保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列（　　）行为。
选项：
A:未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B:利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
C:根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据
D:接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
答案: 【未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息 ;
利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益】