2020 税务处理技能综合训练(河北工程技术学院) 最新满分章节测试答案

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项目二消费税检查与申报消费税检查与申报单元测验
【作业】项目二消费税检查与申报消费税检查与申报单元作业
项目一增值税检查与申报增值税检查与申报单元测验
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项目二消费税检查与申报消费税检查与申报单元测验

1、问题:下列关于自产自用应税消费品缴纳消费税的账务处理的表述，不正确的是（　）。
选项：
A:企业以应税消费品投资入股，按规定计算的应缴消费税应记人长期投资的账面成本，借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
B:除以取得货币的方式进行的销售外，企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资人股、支付代购手续费等也应视为销售行为
C:销售实现时，应按产品全部价款借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目
D:企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交消费税”科目
答案: 【企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交消费税”科目】

2、问题:下列关于包装物缴纳消费税的账务处理的表述，不正确的是（　）。
选项：
A:实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税
B:对于出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税产品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，不并入应税消费品的销售额中缴纳消费税
C:随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入”其他业务收入”科目。因此，应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目
D:随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因此，因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目
答案: 【对于出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税产品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，不并入应税消费品的销售额中缴纳消费税】

3、问题:委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（　）。
选项：
A:借：委托加工物资　贷：银行存款
B:借：委托加工物资　贷：应交税费——应交消费税
C:借；应交税费——应交消费税　贷：银行存款
D:借：税金及附加　贷：应交税费——应交消费税
答案: 【借；应交税费——应交消费税　贷：银行存款】

4、问题:下列关于自产自用应税消费品缴纳消费税的账务处理的表述，不正确的是（　）。
选项：
A:企业以自产的应税消费品抵偿债务，按规定计算的应缴消费税应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
B:除以取得货币的方式进行的销售外，企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股、支付代购手续费等也应视为销售行为
C:销售实现时，应按产品全部价款借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目
D:企业以生产的应税消费品换取生产资料、支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交消费税”科目
答案: 【企业以生产的应税消费品换取生产资料、支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交消费税”科目】

5、问题:某生产应税消费品的企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是（　）。
选项：
A:借：委托加工物资　贷：原材料
B:借：应交税费——应交消费税　贷：银行存款
C:借：委托加工物资　　应交税费——应交增值税（进项税额）　贷：银行存款
D:借：原材料　贷：委托加工物资
答案: 【借：应交税费——应交消费税　贷：银行存款】

6、问题:甲企业委托乙企业加工一批应税高档化妆品，收回后准备继续生产应税高档化妆品，则甲企业被代收代缴的消费税，会计上应借记（　）科目。
选项：
A:“生产成本”
B:“委托加工物资”
C:“应交税费——应交消费税”
D:“其他业务成本”
答案: 【“应交税费——应交消费税” 】

7、问题:下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（　）。
选项：
A:商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税
B:收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税
C:从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税
D:啤酒每吨出厂价在3000元以上的是甲类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括可重复使用的塑料周转箱的押金
答案: 【啤酒每吨出厂价在3000元以上的是甲类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括可重复使用的塑料周转箱的押金】

8、问题:按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。
选项：
A:用于换取生产资料的应税消费品
B:用于换取消费资料的应税消费品
C:用于抵偿债务的应税消费品
D:用于对外投资入股的应税消费品
答案: 【用于换取生产资料的应税消费品;
用于换取消费资料的应税消费品;
用于抵偿债务的应税消费品;
用于对外投资入股的应税消费品】

9、问题:消费税纳税人发生下列应税行为，其法定纳税地点是( )。
选项：
A:纳税人到外县(市)销售非金银首饰应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
B:进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
C:委托加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款
D:纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
答案: 【进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税;
委托加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款;
纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税】

10、问题:纳税人将委托加工收回的应税消费品继续使用时，以下各种使用情况中不需再缴纳消费税的有( )。
选项：
A:用于直接销售
B:继续加工成应税消费品并销售
C:用于对外投资或无偿赠送他人
D:继续加工成非应税消费品并销售
答案: 【用于直接销售;
用于对外投资或无偿赠送他人;
继续加工成非应税消费品并销售】

11、问题:委托加工应税消费品的纳税检查，应特别注意（）。
选项：
A:检查“其他业务收入”“加工费收入”等科目
B:审查委托加工合同，受托加工来料备查簿以及与加工用料品种相同的材料明细账，查明材料的来源，用途及加工产品的名称，判定是否属于加工业务
C:深入生产车间了解有关对外加工的支出
D:对委托方检查的重点审查“委托加工物资”明细账的借方发生额，看加工商品的成本中是否包含了消费税税金
答案: 【检查“其他业务收入”“加工费收入”等科目;
审查委托加工合同，受托加工来料备查簿以及与加工用料品种相同的材料明细账，查明材料的来源，用途及加工产品的名称，判定是否属于加工业务;
深入生产车间了解有关对外加工的支出;
对委托方检查的重点审查“委托加工物资”明细账的借方发生额，看加工商品的成本中是否包含了消费税税金】

12、问题:某小汽车厂管理部门领用自产应税小汽车一辆，正确的处理是（）。
选项：
A:增值税要视同销售
B:消费税要视同销售
C:企业所得税不视同销售
D:企业所得税视同销售
答案: 【消费税要视同销售;
企业所得税不视同销售】

13、问题:对外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的计税依据的检查，应注意（）。
选项：
A:检查纳税人的“委托加工物资”明细账并与有关记账凭证，原始凭证相核对，看委托加工收回时受托方是否已代收了消费税
B:检查“生产成本”明细账，并与“发出材料”“原材料”的有关凭证相核对，看委托加工收回或外购的材料是否用于生产应税消费品
C:检查外购或委托加工收回的应税消费品的领用数量
D:检查“原材料”科目借方发生额，外购应税消费品采购费用不能计算扣除消费税
答案: 【检查纳税人的“委托加工物资”明细账并与有关记账凭证，原始凭证相核对，看委托加工收回时受托方是否已代收了消费税;
检查“生产成本”明细账，并与“发出材料”“原材料”的有关凭证相核对，看委托加工收回或外购的材料是否用于生产应税消费品;
检查外购或委托加工收回的应税消费品的领用数量】

14、问题:对自产应税消费品销售情况进行检查，主要应检查（）。
选项：
A:“主营业务收入”科目贷方发生额
B:“库存商品”科目贷方发生额
C:盘点表的结存额和仓库数量账
D:“生产成本”的贷方发生额
答案: 【“主营业务收入”科目贷方发生额;
“库存商品”科目贷方发生额;
盘点表的结存额和仓库数量账;
“生产成本”的贷方发生额】

15、问题:甲卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。（）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】
分析：【纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。】

16、问题:对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税税率为10%。（）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【正确】

17、问题:A市的M（企业）委托B市的N（个人）加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应有N向B市税务机关申报纳税。（）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】
分析：【委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。】

18、问题:纳税人将自产的高档化妆品A移送连续生产高档化妆品A，移送时应当缴纳消费税。（）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】
分析：【纳税人将自产的应税消费品连续生产应税消费品的，移送环节不缴纳消费税。】

19、问题:纳税人购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。（）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【错误】
分析：【购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税。】

20、问题:纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税。（）
选项：
A:正确
B:错误
答案: 【正确】

【作业】项目二消费税检查与申报消费税检查与申报单元作业

1、问题:某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。计算该外贸企业进口时缴纳消费税并编制会计分录。
评分规则: 【（1）计算该外贸企业进口时缴纳消费税。
（2）编制会计分录。
】

2、问题:甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2018年1月1日，甲公司发出一批实际成本为200万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，甲公司收回后继续生产加工应税消费品。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费10万元、增值税税额1.7万元，另支付消费税税额25万元（按乙公司销售同类消费品售价计算）。2018年6月3日，甲公司收回委托加工的应税消费品并于7月12日全部出售，售价为280万元，适用的消费税税率为10%。假定不考虑其他因素，计算甲公司实际缴纳的消费税。
评分规则: 【计算甲公司实际缴纳的消费税。
】

3、问题:某金银首饰店为增值税一般纳税人，2019年10月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。要求：编制以旧换新和消费税的会计分录。
评分规则: 【（1）编制以旧换新的会计分录。
（2）编制消费税的会计分录。