2021 高级财务会计(大连民族大学)1465480460 最新满分章节测试答案

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【作业】第0章  总论 会计政策、会计估计和前期差错更正

1、 问题:甲股份有限公司为一般工业企业，适用的所得税税率为 25%，按照资产负债表债务法进行所得税核算，按净利润的 10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。该公司在 2× 20 年度发生或发现如下事项：不考虑其他因素，要求：（1）判断下述事项哪些属于会计政策变更，哪些属于会计估计变更，哪些属于会计差错。（2）下述事项中属于会计估计变更的，请计算该项变更对本年度净利润的影响数；属于会计政策变更的，请计算会计政策变更累积影响数并编制会计政策变更相关的会计分录；属于会计差错的，请写出相关的调整分录。（计算结果不为整数的，保留两位小数） （1）甲公司存在一台于 2× 17 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备，原价为 20 万元，预计使用年限为 10 年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从 2× 20 年 1 月 1 日起，决定将预计使用年限改为 8 年，同时，改按年数总和法计提折旧。（2）甲公司有一项以交易为目的的债券，在 2× 19 年以及之前一直作为短期投资核算，采用成本与市价孰低法进行期末计量， 2× 20 年 1 月 1 日将其作为交易性金融资产，按照公允价值进行后续计量。根据甲公司账簿中资料记载，该项投资自 2× 17 年 3 月 1 日购入，其初始投资成本为 50 万元，在 2× 17 年年末、 2× 18 年年末、 2× 19 年年末的公允价值分别为 60 万元、 68 万元、 80 万元。（3）甲公司 2× 19 年 1 月 1 日以 2 000 万元取得乙公司 30%的股权并打算长期持有，对其具有重大影响。 2× 20 年年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款 4 000 万元。甲公司对此未作处理。（4）甲公司于 2× 20 年 5 月 25 日发现， 2× 19 年支付 3 000 万元对价取得了丁公司 80%的股权，实现了非同一控制下的企业合并。 2× 19 年丁公司实现净利润 500 万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益 400 万元。假定甲公司、丁公司均属于居民企业，税法规定，居民企业之间的股息红利免税。
评分规则: 【 事项（1）属于会计估计变更。只需从 2× 20 年起按重新预计的使用年限及新的折旧方法计算年折旧费用。按原估计，每年折旧额为 2 万元，已提折旧 3 年，共计提折旧 6 万元，固定资产的净值为14 万元。会计估计变更后， 2× 20 年应计提的折旧额为 4.67（14× 5/15）万元，此会计估计变更对本年度净利润的影响金额＝（2－4.67）×（1－25%）＝－2（万元）。
事项（2）属于会计政策变更事项，借：交易性金融资产——公允价值变动 （80－50） 30贷：递延所得税负债 （30× 25%） 7.5盈余公积 （30× 75%× 10%） 2.25利润分配——未分配利润 20.25
事项（3）属于会计差错：控股股东丁公司为乙公司偿付债务，实质上属于一项资本性投入，乙公司应当将其确认为一项资本公积，相应地投资方甲公司应按照持股比例 30%确认其他权益变动，更正分录为：借：长期股权投资——其他权益变动 （4 000× 30%） 1 200贷：资本公积——其他资本公积 1 200
事项（4）属于会计差错。借：以前年度损益调整 400贷：长期股权投资——损益调整 400借：利润分配——未分配利润 400贷：以前年度损益调整 400借：盈余公积 40贷：利润分配——未分配利润 40
】

2、 问题:2. 注册会计师在对甲公司 2× 19 年度财务报表进行审计时，关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整。具体情况如下：其他资料：不考虑所得税等相关税费的影响，以及以前年度损益调整结转的会计处理。要求：根据下述资料，判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制有关的更正分录。 （1）甲公司 2× 18 年 1 月 1 日开始进行某项新技术的研发，截至 2× 18 年 12 月 31 日，累计发生研究支出 300 万元，开发支出 200 万元。在编制 2× 18 年度财务报表时，甲公司考虑到相关技术尚不成熟，能否带来经济利益尚不确定，将全部研究和开发费用均计入当期损益。 2× 19 年 12 月 31 日，相关技术的开发取得重大突破，管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入，且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目。甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出 100 万元全部转入“开发支出”项目，并对 2× 18 年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整。相关会计处理如下：借：研发支出——资本化支出 600贷： 以前年度损益调整 500管理费用 100（2） 2× 18 年 7 月 1 日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为 1 000 万元，增值税额 130 万元，并于当日取得乙公司转账支付的 1 130 万元。销售合同中还约定：乙公司有权要求甲公司于 2× 19 年 6 月 30 日按 1 100 万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。甲公司预计该批商品在回购时的市场价值将远低于 1 100 万元。在编制 2× 18 年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入 1 000 万元，并结转销售成本 600 万元。2× 19 年 6 月 30 日，甲公司按约定支付回购价款 1 100 万元和增值税款 143 万元，并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同后，认为该交易实质上是融资交易性质，上年度不应作为销售处理。相关会计处理如下：借：以前年度损益调整 （2× 18 年营业收入） 1 000贷：其他应付款 1 000借：库存商品 600贷：以前年度损益调整（2× 18 年营业成本） 600借：其他应付款 1 000财务费用 100应交税费——应交增值税（进项税额） 143贷：银行存款 1 243（3）甲公司 2× 18 年度因合同纠纷被起诉。在编制 2× 18 年度财务报表时，该诉讼案件尚未判决，甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额 100 万元确认了预计负债。 2× 19 年 7 月，法院判决甲公司赔偿原告 150 万元。甲公司决定接受判决，不再上诉。甲公司据此做出的相关会计处理为：借：以前年度损益调整 50贷：预计负债 50借：预计负债 150贷：其他应付款 150
评分规则: 【 （1）甲公司对事项（1）的会计处理不正确。调整分录：借：管理费用 100以前年度损益调整 500贷：研发支出 600
（2）甲公司对事项（2）的会计处理中将上年处理作为会计差错予以更正是正确的，但关于融资费用的处理不正确。调整分录：借：以前年度损益调整 50贷：财务费用 50
（3）甲公司对事项（3）的会计处理不正确。调整分录：借：营业外支出 50贷：以前年度损益调整 50
】

第0章  总论 会计政策、会计估计和前期差错更正

1、 问题:下列各项属于会计政策变更的是（    ）。
选项：
A:合同履约进度由产出法改为投入法
B:将产品质保费的计提比例由销售收入的1%变更为2%
C:将发出存货的计价方法由月末一次加权平均法变更为移动加权平均法
D:将无形资产的摊销方法由直线法变更为车流量法
答案: 【将发出存货的计价方法由月末一次加权平均法变更为移动加权平均法】

2、 问题:企业发生的下列交易或事项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（    ）。
选项：
A:发现前期某项固定资产漏提折旧，并且金额对财务报表重大
B:投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式
C:对原计提产品质量保证金的计提比例进行变更
D:使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
答案: 【投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式】

3、 问题:2×19年6月30日甲公司购入一台管理用固定资产，取得成本为1 200万元，甲公司 预计可以使用10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。至2×21年1 月1日由于技术更新，甲公司将该资产折旧方法改为双倍余额递减法，并将剩余使 用年限改为5年，预计净残值率为5%。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则该项会计估计变更对甲公司2×21年净利润的影响金额为（    ）。
选项：
A:-297.6万元
B:-223.2万元
C:-411.6万元
D:-171万元
答案: 【-223.2万元】

4、 问题:甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项 中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（    ）。
选项：
A:甲公司产品保修费用的计提比例为售价的10%，乙公司为售价的5%
B:甲公司对机器设备的折旧年限为5年，乙公司为10年
C:甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式
D:甲公司对1年以内应收款项按预期信用损失法计提坏账准备的比例为期末余额的 5%，乙公司为期末余额的10%
答案: 【甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式 】

5、 问题:下列不属于会计政策变更的是（）
选项：
A: 持股比例下降，长期股权投资由成本法改为权益法
B:所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
C:投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D:开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件的资本化
答案: 【 持股比例下降，长期股权投资由成本法改为权益法】

6、 问题:假定开源公司某项固定资产2018年开始计提折旧，原价1000万元，预计净残值50万元，折旧年限10年，采用直线法。2021年起将折旧年限改为8年，预计净残值调整为20万元，方法不变，会计估计变更对利润的影响是多少？
选项：
A:40万元
B:42万元
C:33万元
D:44万元
答案: 【44万元】

7、 问题:“以前年度损益调整”科目用来核算（）
选项：
A:本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项
B:资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项
C:本年度发现的以前年度重大差错涉及到损益调整的事项
D:本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项
答案: 【本年度发现的以前年度重大差错涉及到损益调整的事项】

8、 问题:采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当（ ）。
选项：
A:重新编制以前年度财务报表
B:调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整
C:调整变更当期及未来各期财务报表相关项目的数字
D:只需要在报表附注中说明其累计影响
答案: 【调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整】

9、 问题:企业在财务报表附注中披露的下列信息，不属于与会计估计变更有关的信息的是（ ）。
选项：
A:会计估计变更对未来期间损益的影响数
B:不能进行追溯调整的原因
C:会计估计变更对当期的影响数
D:会计估计变更的内容
答案: 【不能进行追溯调整的原因】

10、 问题:甲公司 20×7年1月1日开始执行新企业会计准则，并对有关事项作如下变更：（1）甲公司有一栋办公楼，采用经营租赁的方式出租并作为成本模式计量的投资性房地产核算，20×7年1月1日其满足采用公允价值模式计量的条件。至20×7年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已计提折旧340万元。该办公楼20×7年1月1日的公允价值为3800万元。假设税法折旧与原会计处理一致。（2）甲公司所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。下列关于该事项的处理中，正确的是（ ）。
选项：
A:企业因上述会计政策变更应调整留存收益 150 万元
B:企业因上述会计政策变更应确认递延所得税负债 50 万元
C:企业因上述会计政策变更应调整留存收益 140 万元
D:企业因上述会计政策变更应确认递延所得税负债 35 万元
答案: 【企业因上述会计政策变更应确认递延所得税负债 35 万元】

11、 问题:如果会计估计变更不仅影响当期，而且影响未来期间，应采用的会计处理方法是（ ）
选项：
A:采用追溯调整法计算对当期的影响额并作披露
B:采用追溯调整法计算对当期和前期的影响额并作披露
C:采用未来适用法计算会计估计变更的影响额，在当期和以后各期确认
D:采用未来适用法只计算对当期的影响额并作披露
答案: 【采用未来适用法计算会计估计变更的影响额，在当期和以后各期确认】

12、 问题:下列对会计差错进行报表调整的说法中，不正确的是（ ）。
选项：
A:日后期间发现非重大的前期会计差错，只需调整发现当期与前期相同的相关项目
B:企业发现当期发生的会计差错，应当调整当期相关项目
C:非日后期间发现前期重要会计差错，应调整发现当期的期初留存收益和财务报表相关项目的期初数
D:非日后期间发现以前年度非重要会计差错，不调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目
答案: 【日后期间发现非重大的前期会计差错，只需调整发现当期与前期相同的相关项目】

13、 问题:按照我国会计准则的规定，以下有关财务报表附注中披露情况的表述，不正确的有（ ）
选项：
A:不需要在附注中重复披露以前期间附注中已披露的会计政策变更的信息
B:应披露会计估计变更的累积影响数
C:会计估计变更影响数不能确定的，应披露这一事实和原因
D:应披露前期差错的性质
答案: 【应披露会计估计变更的累积影响数】

14、 问题:下列信息中，不属于会计政策变更应该在报表附注中披露的内容的有（ ）。
选项：
A:会计政策变更的性质、内容和原因
B:会计政策变更对当期和未来期间的影响
C:当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额
D:无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况
答案: 【会计政策变更对当期和未来期间的影响】

15、 问题:因会计政策变更而采用追溯调整法计算累积影响数时，不应包括的项目是（）
选项：
A:提取的法定盈余公积
B:提取的任意盈余公积
C:未分配利润
D: 补分的股利
答案: 【 补分的股利】

16、 问题:甲股份有限公司2018年实现净利润500万元，该公司2017年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）
选项：
A:发现2017年少计财务费用240万元
B:发现2017年少提折旧费用0.08万元
C:为2017年售出的设备提供售后服务发生支出40万元
D: 因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由15%改为5%
答案: 【发现2017年少计财务费用240万元】

17、 问题:星海公司某项长期股权投资，原持股比例为80%，采用成本法核算，后因处置投资持股比例下降为30%，但仍有重大影响，决定改为权益法核算。此会计事项属于（）
选项：
A:正常的会计处理
B:会计差错
C:会计政策变更
D:会计估计变更
答案: 【正常的会计处理】

18、 问题:下列事项中，不应作为会计差错进行处理的有（ ）。
选项：
A:由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了预计使用年限
B:由于经营指标的变化，缩短了长期待摊费用的摊销年限
C:根据规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性原则，多提了存货跌价准备
D:固定资产的盘盈
答案: 【由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了预计使用年限】

19、 问题:甲股份有限公司发生的下列交易或事项中，需要采用追溯重述法进行会计处理的有（ ）。
选项：
A:企业账簿因不可抗力而毁坏使政策变更累积影响数无法确定
B:发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销
C:因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由 10 年改为 5 年
D:出售某公司部分股份后对其不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改按金融资产核算
答案: 【发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销】

20、 问题:会计政策变更采用追溯调整法时，下列说法错误的是（）
选项：
A:应计算会计政策变更的累积影响数
B:应调整变更当期的期初留存收益
C:应调整财务报表其他相关项目的期初数
D:重新编制以前年度财务报表
答案: 【重新编制以前年度财务报表】

21、 问题:甲公司专门从事大型设备制造与销售，设立后即召开董事会会议，确定有关会计政 策和会计估计事项。下列各项关于甲公司董事会确定的事项中，属于会计政策的有 （    ）。
选项：
A:按照生产设备预计生产能力确定固定资产的使用寿命
B:投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
C:设备销售在控制权转移时确认收入
D:租入的固定资产作为甲公司的使用权资产进行核算
答案: 【投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;